日本税收

日本是以直接税为主的国家，现行的主要税种有：法人税、个人所得税、消费税、酒税、关税、继承和赠与税、固定资产税、印花税等。其中，对个人与公司的所得征税，是日本的主要税收来源，是日本税制体制的核心和主要税种。今天交好运网就来给大家介绍一下日本的税收。

日本的税种种类

1、法人税

（1）纳税人

法人税的纳税人是以营利为目的的普通法人组织和其他有经营性收入的法人组织。纳税人分为国内法人和外国法人。总部设在日本境内的为国内法人，总部设在日本境外的为外国法人。国内法人应当就其来源于日本境内、境外的全部所得缴纳法人税；外国法人只就其来源于日本境内的所得纳税。

（2）征税对象、税率

法人税的征税对象是法人各经营年度从事经营获取的利润。国内法人就经营所得、清算所得、退休年金基金等所得缴纳法人税。

来源于日本境内的所得共分为11类：经营和资产运用所得、提供劳务所得、不动产租赁所得、存款利息所得、股息所得、贷款利息所得、资产转让所得、广告所得、人寿保险基金所得、从隐名工会等组织分得的所得、中小企业风险准备金。

法人税的基本税率是30%。资本金不超过1亿日元的法人，年应纳税所得额低于800万日元，适用税率为22%；年应纳税所得额超过800万日元，适用税率为30% 。

2、个人所得税

纳税人

日本个人所得税的纳税人为居民和非居民个人。居民指在日本国内拥有住所、居住期间满1年以上的个人,非居民指在日本国内没有住所、居住期间不满1年的个人(居民以外的个人)。

居民应就来源于全世界的所得纳税,非居民只对来源于日本境内的所得纳税。无意在日本永久居住,居住期限在5年以下的非永久居民,仅对来源于日本境内的所得和在日本支付或汇往日本的境外所得纳税。日本的海外移居者最初5年通常作为非永久居民;因工作派遣到日本居住不满1年,则作为非居民对待;在日本居住满5年,即成为永久居民。

征税对象、税率

居民应就下列所得缴纳个人所得税,包括:
1、利息所得
2、股息所得
3、不动产所得
4、经营所得
5、工薪所得
6、转让所得
7、偶然所得
8、山林所得
9、退休所得
10、其他所得

交好运网提示：个人所得税的起征点因基本生活扣除额等因素的影响而有所变化

3、消费税

（1）纳税义务人

在日本国内提供应纳税货物与劳务的居民、非居民以及国内法人和外国法人为消费税的纳税义务人。年应纳税销售额低于1000万日元的小规模企业免除消费税的纳税义务。

从事出口贸易的中小企业经申请可以选择作为纳税义务人，这样不仅可以扣除进项消费税税额，还可以享受出口退税的优惠（即出口货物享受免税优惠）。

交好运网提示：另外，税法还规定了法人继承、合并、分立时免除消费税纳税义务的特例。进口货物一律缴纳消费税。

（2）征税对象、税率

日本消费税采用价外税方式，对在日本国内所有有偿货物劳务交易普遍征收。个体经营者（成法人）的无偿资产转让（用于家庭消费、赠与或低价转让他人）时，也视作交易，纳入征税对象，计税依据采用资产市值。

当然，也有一些不征税交易：

不纳入消费税征税对象的货物劳务包括两类，从其交易性质看不易纳入征税对象的货物劳务包括：

1、土地（含土地上的权利）的转让与租赁（以土地转让与租赁的中介费作为等价报酬的劳务提供除外）
2、有价证券等支付手段的转让
3、贷款利息、保险费等
4、邮票、印花转让
5、行政手续费、国际邮政汇兑、国际邮政转账、外汇交易

从政策方面考虑不纳入征税对象的货物劳务包括：
1、医疗保险各法规定的医疗费
2、看护服务和社会福利服务
3、生育助产费用
4、埋葬费、火葬费
5、残疾人物品的转让与租赁
6、学校提供的教育费用
7、教学用图书的转让
8、住宅租赁

交好运网提示：日本消费税与欧洲国家普遍实行的增值税属于同一类型，即缴税基数较宽的间接税。消费税税率为4%。与地方消费税（消费税税额的25%）的合计税率5%。

4、其他主要税种

（1）继承税

纳税人。继承税的纳税人是因继承或遗赠取得财产的个人。在日本国内拥有住所的个人取得的全部财产均纳入征税范围。在日本国内没有住所，有日本国籍者，其在国外居住5年以下时，根据临时措施，对其国外财产也征税；在国外居住超过5年时，仅对其国内财产征税；而没有日本国籍者，仅对其国内财产征税。

继承税的征税对象和税率

继承税的征税对象原则上是继承人取得的继承或遗赠财产。即指可以估算为现金的、具有经济价值的一切有形和无形资产。因而继承税的征税对象不仅包括动产和不动产，同时也包含特许权、著作权等无形财产权和矿业权、渔业权等经营权利以及私法、公法上的各种债权。另外，继承人领取的死亡保险赔付和死亡退休金也纳入征税范围。

继承税不征税的范围包含：

皇室成员继承的财产；墓地、神龛、佛坛；用于宗教、慈善、学术或公益目的的继承财产；继承人因被继承人死亡获得的死亡保险赔付款和死亡退休金的一部分，死亡保险赔付款和死亡退休金的最高免征限额分别按500万日元乘以法定继承人数计算。

继承税的基础扣除额按5000万日元加上1000万日元乘以法定继承人数计算。

（2）赠与税

纳税人及征税对象

赠与税的纳税人是因赠与取得财产的个人。取得财产时在日本拥有住所的个人就其取得的全部财产缴纳赠与税。在日本没有住所的个人，就其国内财产缴纳赠与税。因赠与取得国外财产的个人，在日本没有住所，但拥有日本国籍者，就其国外财产缴纳赠与税。

赠与税不征税财产包括：

来自法人的受赠财产；抚养义务人相互间用于生活费和教育费的受赠财产；重症残疾人取得的信托受益权价值6000万日元的部分；子女无偿租用父母的土地建造房屋时，对其房屋使用权不征税。

赠与税税率

赠与税的基础扣除额为110万日元。

（3）酒税和烟税

烟酒作为嗜好品,较之其他商品征收较高税收, 引进消费税之后,税负有所调整。在确立以直接税为主导税种之前,酒税占国税收入的第一位,现在约占国税收入的4%;酒税是以含酒精1度以上的饮料为计税依据,按照不同酒类设定税率,如40°的威士忌1公斤税额高达409000日元;烟酒税均采用从量税方式征收,对于香烟,除征收消费税和地方消费税以外,还征收国税的烟税和地方的烟税以及特别烟税。烟酒税属于间接税,最终的负担者是消费者。

（4）印花税

对个人或法人制作的凭证如合同、期票、汇票、收据等征收,凭证制作人是纳税人。纳税人在其制作的应纳税凭证上贴足印花税票即完成纳税。税率取决于凭证的性质和所含的数额。如不动产转让合同金额10万日元以下,税率为200日元,合同金额超过50亿日元,税率为60万日元。

（5）社会保障税

健康、养老、长期看护和失业保险是政府主办、雇主和雇员必须参加的制度。

税额由雇主和雇员各自分摊。税率为:健康保险是月标准工资的4.1%(最大限额为每月40180日元),月奖金标准的4.1%（最大限额为一次支付81000日元）;养老保险是月标准工资的6.79%(最大限额为每月42098日元),月奖金标准的6.79%（最大限额为一次支付101850日元）;长期看护保险是月标准工资的0.445%(最大限额为每月4361日元);失业保险是月标准工资的0.7%，月奖金标准的0.7%。

雇员每月全部保障税占月标准工资的12.035%,占月奖金的11.59%。其余均由雇主分摊。

以上就是交好运网关于日本税收的介绍。日本是以直接税为主的国家，对于想要去移民或者留学的小伙伴来说，了解日本的税收都是必不可少的。希望本文对于日本税收的介绍可以给大家一些帮助。

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